Bokslut: årsbokslut och årsredovisning, vilket företag ska göra vad

Bokslut är den sammanställning som avslutar ett företags löpande bokföring för räkenskapsåret och visar årets resultat och den ekonomiska ställningen vid årets slut. Vilket bokslut företaget ska göra beror på företagsformen och storleken: aktiebolag gör årsredovisning, de flesta andra gör årsbokslut, och små enskilda firmor får göra ett förenklat årsbokslut.

Reglerna finns i 6 kap. bokföringslagen och, för årsredovisningen, i årsredovisningslagen.

Vad är ett bokslut i ett företag?

Ett bokslut är en sammanställning av räkenskapsårets affärshändelser i en resultaträkning och en balansräkning. Resultaträkningen visar årets intäkter och kostnader och därmed vinsten eller förlusten. Balansräkningen visar tillgångar, skulder och eget kapital den sista dagen i räkenskapsåret.

Bokslutet bygger på den löpande bokföringen. Innan det kan göras måste alla affärshändelser för året vara bokförda, och poster som hör till året men inte har betalats, som kundfordringar och leverantörsskulder, måste tas med. Företag som bokför enligt kontantmetoden ska vid räkenskapsårets slut bokföra alla obetalda fordringar och skulder.

Skillnaden mellan bokslut och årsredovisning

Bokslut är samlingsbegreppet, årsredovisningen är en av formerna. När man pratar om bokslut och årsredovisning i samma mening menar man oftast att bokslutet görs först, som arbetet med att stänga årets bokföring, och att årsredovisningen är den färdiga, offentliga handling som ett aktiebolag lämnar in. Ett företag som inte ska göra årsredovisning avslutar i stället med ett årsbokslut, beroende på företagsform och storlek. Ingen gör alltså både årsbokslut och årsredovisning för samma år.

Vilka typer av bokslut finns: årsbokslut, förenklat årsbokslut och årsredovisning

Bokföringslagen skiljer mellan tre former. Vilken som gäller styrs av företagsformen och av hur stort företaget är:

• Årsredovisning för aktiebolag, ekonomiska föreningar, handelsbolag med juridisk person som delägare och större företag.
• Årsbokslut för övriga bokföringsskyldiga, till exempel enskilda firmor och handelsbolag med bara fysiska personer som delägare.
• Förenklat årsbokslut för företag med årsbokslut och en nettoomsättning som normalt är högst 3 miljoner kronor.

Årsredovisning

En årsredovisning består av balansräkning, resultaträkning, noter och förvaltningsberättelse, enligt 2 kap. 1 § årsredovisningslagen. Större företag ska också ha en kassaflödesanalys. Årsredovisningen är offentlig och lämnas in till Bolagsverket.

Utöver aktiebolag och ekonomiska föreningar gäller kravet företag som under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren har uppfyllt mer än ett av tre villkor: fler än 50 anställda i medeltal, en balansomslutning på mer än 40 miljoner kronor eller en nettoomsättning på mer än 80 miljoner kronor.

Årsbokslut

Ett årsbokslut består av en resultaträkning och en balansräkning med vissa tilläggsupplysningar. Det lämnas inte in till Bolagsverket, men siffrorna förs över till deklarationen. Bokföringsnämndens vägledning för årsbokslut (BFNAR 2017:3) beskriver hur det görs enligt god redovisningssed.

Förenklat årsbokslut

Det förenklade årsbokslutet är den enklaste formen och används av de flesta enskilda firmor. Det består av en resultaträkning och en balansräkning och upprättas enligt god redovisningssed, för enskilda näringsidkare enligt Bokföringsnämndens vägledning K1 (BFNAR 2006:1). Gränsen på 3 miljoner kronor avser nettoomsättningen ett normalt år.

Bokslut och årsredovisning per bolagsform

Tabellen visar vad som gäller för de vanligaste bolagsformerna:

Företagsform	Form av bokslut	Siffrorna lämnas till
Enskild firma, omsättning högst 3 mkr	Förenklat årsbokslut	Skatteverket via NE-bilagan
Enskild firma, större	Årsbokslut	Skatteverket via NE-bilagan
Handelsbolag med bara fysiska delägare	Årsbokslut, förenklat om omsättningen tillåter	Skatteverket via deklarationen
Handelsbolag med juridisk person som delägare	Årsredovisning	Bolagsverket och Skatteverket
Aktiebolag	Årsredovisning	Bolagsverket och Skatteverket

För en enskild firma är räkenskapsåret alltid kalenderåret, eftersom fysiska personer ska ha kalenderår enligt bokföringslagen. Resultatet redovisas på NE-bilagan som lämnas med inkomstdeklarationen.

Bokslut i aktiebolag

Ett aktiebolag ska upprätta årsredovisning varje år, även om bolaget inte har haft någon verksamhet. Årsstämman ska hållas inom sex månader från räkenskapsårets utgång och fastställa resultat- och balansräkningen. Därefter ska bestyrkta kopior av årsredovisningen, och revisionsberättelsen om bolaget har revisor, vara hos Bolagsverket inom en månad.

Har handlingarna inte kommit in inom sju månader från räkenskapsårets utgång tar Bolagsverket ut en förseningsavgift på 7 500 kronor för ett privat aktiebolag. Saknas de fortfarande två månader efter beslutet blir det en ny avgift på 7 500 kronor, och därefter 15 000 kronor.

K2 eller K3 i årsredovisningen?

Aktiebolag som gör årsredovisning väljer regelverk från Bokföringsnämnden. K2 (BFNAR 2016:10) är förenklade regler för mindre företag, med färre val och fler schabloner. K3 (BFNAR 2012:1) är huvudregelverket för årsredovisning och koncernredovisning, och det regelverk större företag använder. Ett mindre aktiebolag kan välja mellan K2 och K3, och valet gäller hela årsredovisningen. Diskutera valet med en redovisningskonsult om bolaget har stora tillgångar eller komplicerade avtal.

När ska bokslutet vara klart?

Ett årsbokslut ska färdigställas så snart det kan ske och senast sex månader efter räkenskapsårets utgång, enligt 6 kap. 7 § bokföringslagen. För årsredovisningen styr årsredovisningslagens och aktiebolagslagens frister.

Bokslut	Senast
Årsbokslut och förenklat årsbokslut	Sex månader efter räkenskapsårets utgång
Årsstämma i aktiebolag	Sex månader efter räkenskapsårets utgång
Årsredovisning till Bolagsverket	En månad efter att stämman fastställt räkenskaperna
Förseningsavgift tas ut	Om handlingarna saknas sju månader efter räkenskapsårets utgång

Med kalenderår som räkenskapsår och 31 december som räkenskapsårets sista dag betyder det att årsbokslutet ska vara klart senast 30 juni året efter.

Så gör du bokslut: från löpande bokföring till årsbokslut

Arbetet med bokslutet följer i stort sett samma ordning oavsett bolagsform. Checklistan nedan gäller den som gör bokslutet själv:

1. Bokför alla affärshändelser för året och avsluta den löpande bokföringen.
2. Stäm av bankkonton och skattekonto mot kontoutdrag per räkenskapsårets sista dag.
3. Ta upp kundfordringar och leverantörsskulder som hör till året men inte är betalda.
4. Periodisera intäkter och kostnader som avser flera räkenskapsår, till exempel förutbetald hyra.
5. Inventera lagret och värdera det.
6. Gör avskrivningar på inventarier och maskiner.
7. Stäm av momsen mot momsdeklarationen för året.
8. Ta ställning till bokslutsdispositioner, till exempel en avsättning till periodiseringsfond.
9. Sammanställ resultaträkning och balansräkning och, för aktiebolag, noter och förvaltningsberättelse.
10. För över siffrorna till deklarationen och spara underlagen.

Räkenskapsinformationen ska sparas till och med det sjunde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades.

Ta hjälp med bokföring och bokslut

Många småföretagare gör den löpande bokföringen själva och tar hjälp av en redovisningskonsult med bokslutet. Det är särskilt vanligt i aktiebolag, där årsredovisningen ska följa ett regelverk och lämnas in i rätt form. Ansvaret för att bokslutet blir rätt ligger kvar på företaget, för aktiebolag på styrelsen, även när någon annan gör arbetet. Fler guider om skatt och redovisning finns under Anställa och skatt.