Momsdeklaration: redovisningsperioder, datum och hur du fyller i

En momsdeklaration är den redovisning ett momsregistrerat företag lämnar till Skatteverket för varje redovisningsperiod. I den redovisar du momsen på din försäljning, utgående moms, och drar av momsen på dina inköp, ingående moms. Mellanskillnaden betalar du, eller får tillbaka. Hur ofta du deklarerar beror på hur mycket företaget säljer: varje månad, varje kvartal eller en gång om året. Betalningen ska vara inne samma dag som deklarationen.

Vem behöver lämna momsdeklaration?

Alla företag som är registrerade för moms ska deklarera moms, oavsett bolagsform. Det gäller också perioder utan försäljning: då deklarerar du noll. Ett företag som är momsbefriat, med försäljning på högst 120 000 kronor om året, eller som bara har momsfri verksamhet är normalt inte registrerat för moms och lämnar ingen momsdeklaration. Hur registreringen går till och vad numret betyder förklarar guiden om momsregistreringsnummer.

Redovisningsperiod: månadsvis, kvartalsvis eller årsvis?

Redovisningsperioden styrs av beskattningsunderlaget, alltså försäljningen exklusive moms under ett år.

Beskattningsunderlag per år	Redovisningsperiod
Högst 1 miljon kronor	Årsvis, kvartalsvis eller månadsvis, du väljer
Högst 40 miljoner kronor	Kvartalsvis eller månadsvis, du väljer
Över 40 miljoner kronor	Månadsvis

Vilken period ditt företag har står på registerutdraget och under företagsuppgifterna på Mina sidor hos Skatteverket. Vill du byta gör du det i e-tjänsten för F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-kod på verksamt.se eller med blanketten Ändringsanmälan (SKV 4639). Har du bytt till en kortare period kan du gå tillbaka till en längre först efter 24 månader.

Årsvis momsredovisning ger minst administration men en större klumpsumma att betala. Månadsvis ger tätare deklarationer men jämnare betalningar, och ett företag som oftast får tillbaka moms, till exempel under en investeringsperiod, får pengarna snabbare.

När ska du lämna in momsdeklarationen och betala momsen?

Datumet beror på redovisningsperioden och, vid årsvis redovisning, på bolagsformen. Deklaration och betalning har samma sista dag: momsen ska vara betald och bokförd på ditt skattekonto den dagen.

Månadsvis momsredovisning

• Beskattningsunderlag högst 40 miljoner kronor: senast den 12:e i andra månaden efter perioden. I januari och augusti gäller den 17:e i stället. Momsen för mars ska alltså vara inne 12 maj.
• Beskattningsunderlag över 40 miljoner kronor: senast den 26:e i månaden efter perioden, den 27:e i december. Gränsen räknas här exklusive unionsinterna förvärv och import.

Kvartalsvis momsredovisning

Senast den 12:e i andra månaden efter kvartalet, den 17:e i augusti.

Kvartal	Sista dag
Januari till mars	12 maj
April till juni	17 augusti
Juli till september	12 november
Oktober till december	12 februari

Årsvis momsredovisning

Här skiljer sig datumen mellan bolagsformerna och beroende på om företaget handlar med andra EU-länder.

Företag	Sista dag
Enskild firma utan EU-handel	12 maj året efter beskattningsåret. Med byråanstånd via redovisningskonsult 26 juni, men ränta räknas från 12 maj
Enskild firma med EU-handel	26 februari året efter beskattningsåret
Aktiebolag och ekonomisk förening utan EU-handel	Tillsammans med inkomstdeklarationen, se nästa tabell
Aktiebolag och ekonomisk förening med EU-handel	Den 26:e i andra månaden efter beskattningsåret, den 27:e i december
Handelsbolag och kommanditbolag	Den 26:e i andra månaden efter beskattningsåret

För aktiebolag utan EU-handel följer momsdeklarationen inkomstdeklarationen, och datumet beror på när räkenskapsåret slutar och om du lämnar på papper eller digitalt:

Räkenskapsåret slutar	Papper	Digitalt
Januari till april	12 november	12 december
Maj till juni	27 december	17 januari
Juli till augusti	12 mars	12 april
September till december	12 juli	17 augusti

Ett aktiebolag med kalenderår som räkenskapsår och som deklarerar digitalt lämnar alltså årsmomsen senast 17 augusti året efter. Vad som avgör räkenskapsåret förklarar guiden om räkenskapsår.

Hur fyller man i momsdeklarationen? Utgående och ingående moms

Momsdeklarationen är uppdelad i rutor med fasta nummer. De flesta små företag som bara säljer och köper i Sverige använder ett fåtal av dem.

Ruta	Vad du fyller i
05	Momspliktig försäljning i Sverige, exklusive moms
06	Momspliktiga uttag
10, 11, 12	Utgående moms på försäljningen, 25, 12 och 6 procent
20 till 24	Inköp där du som köpare ska redovisa momsen, till exempel varor och tjänster från andra EU-länder
30, 31, 32	Utgående moms på inköpen i ruta 20 till 24
35, 36	Försäljning av varor till andra EU-länder och export utanför EU
39	Försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EU-länder
41	Försäljning där köparen är betalningsskyldig för momsen i Sverige
42	Övrig försäljning utan moms
48	Ingående moms att dra av
49	Moms att betala eller få tillbaka
50, 60 till 62	Beskattningsunderlag och utgående moms vid import

Ruta 49 är summan av rutorna 10, 11, 12, 30, 31, 32, 60, 61 och 62 minus ruta 48. Den ska alltid fyllas i. Är summan positiv betalar du, är den negativ får du tillbaka.

Exempel: en kvartalsdeklaration

Ett konsultföretag säljer tjänster i Sverige för 200 000 kronor exklusive moms under ett kvartal och köper utrustning för 40 000 kronor exklusive moms, allt med 25 procent moms.

• Ruta 05: 200 000
• Ruta 10: 50 000
• Ruta 48: 10 000
• Ruta 49: 50 000 minus 10 000 = 40 000 kronor att betala

Momsbeloppen kan du räkna fram med momskalkylatorn.

Vanliga fel i momsdeklarationen

• Vanliga inköp i Sverige där säljaren lagt på moms på fakturan hör inte hemma i rutorna 20 till 24. Momsen därifrån går bara i ruta 48.
• Utländsk moms får aldrig dras av i ruta 48.
• Kreditnotor, kundförluster och returer ska minska ruta 05 och den utgående momsen.
• Ruta 50 lämnas tom om det inte finns någon importmoms.
• Tjänster som redovisas i OSS, EU:s särskilda ordning för distansförsäljning, ska inte med i den vanliga momsdeklarationen.

Så lämnar du in din momsdeklaration enklast

Det finns tre sätt att lämna momsdeklaration till Skatteverket:

1. Direkt från bokföringsprogrammet. Om programmet är kopplat till Skatteverket skickar du deklarationen därifrån och signerar via länken du får. Flera deklarationer kan signeras samtidigt på Mina sidor.
2. I e-tjänsten Lämna momsdeklaration. Du fyller i beloppen själv eller laddar upp en fil i rätt format.
3. På papper. Skatteverket skickar inte längre ut blanketter automatiskt, så beställ en i god tid.

Deklarationen ska skrivas under av en behörig företrädare för företaget. Fakturor och kvitton skickas inte med, men Skatteverket kan begära kopior senare. Bokföringen ska därför vara i ordning enligt bokföringslagen.

Du kan få en påminnelse via e-post tre dagar före sista dag om deklarationen inte har kommit in. Påminnelsen ställer du in under Inställningar på Mina sidor, och det är ett enkelt sätt att lämna momsdeklarationen i tid.

Momsdeklaration för sent: förseningsavgift

En momsdeklaration som kommer in för sent kostar normalt 625 kronor i förseningsavgift. Skatteverket skickar först ett förslag till beslut, och du kan svara skriftligt innan beslutet fattas.

Anstånd med att lämna deklarationen kräver särskilda skäl, till exempel sjukdom, och ska sökas senast den dag deklarationen ska vara inne. Ett anstånd med deklarationen ger inte automatiskt anstånd med betalningen.

Rätta en momsdeklaration

Har du upptäckt ett fel gör du om hela deklarationen och lämnar den igen. I e-tjänsten väljer du den inlämnade perioden och sedan Rätta momsdeklaration. Utan e-tjänsten kan du beställa en ny pappersdeklaration eller skicka ett brev till Skatteverket som beskriver vad som ska ändras. Innebär rättelsen att du ska betala mer får du ett beslut med belopp och sista betalningsdag.

Momsredovisning i bokföringen

Hur momsen hamnar i deklarationen beror på bokföringsmetoden. Företag med en nettoomsättning över 3 miljoner kronor ska använda faktureringsmetoden, där momsen redovisas när fakturan bokförs. Företag med högst 3 miljoner kronor får välja kontantmetoden, där momsen redovisas när betalningen kommer in eller går ut. Vilken metod företaget har står på registerutdraget från Skatteverket. Satserna för olika varor och tjänster finns på sidan om momssatser.